眾所周知目前有一些小微企業(yè)由于財(cái)務(wù)不健全等原因不能準(zhǔn)確核算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，往往采取核定征收方式申報(bào)繳納所得稅。并且很多企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，也會(huì)用到核定征收，這是因?yàn)楹硕ㄕ魇赵诙愂栈I劃方面具備一定的優(yōu)勢(shì)。

納稅人具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

因此核定征收的方式下，一般都是不要求企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)成本的，直接按照一定的應(yīng)稅所得率核定出應(yīng)納稅所得額，然后再對(duì)照一定的稅率計(jì)算所繳納的稅收。目前能大規(guī)模的核定征收的地區(qū)是總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策的稅收洼地，核定的應(yīng)稅所得率一般為10%，不看進(jìn)項(xiàng)成本，直接核定開(kāi)票額的10%作為利潤(rùn)，然后最好超額五級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)算所得稅，稅率在0.5%-2.19%。

稅收洼地的核定征收大多數(shù)限于小規(guī)模納稅人，比如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等，這幾類的企業(yè)根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，依法不繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，只繳納增值稅、附加稅和個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，其增值稅還適用小規(guī)模納稅人增值稅2020年減免政策，可享受1%的優(yōu)惠稅率。

如稅收洼地的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年銷售額為290萬(wàn)元，那么其綜合的稅負(fù)情況如下所示：

增值稅：290萬(wàn)/1.01*1%=2.871萬(wàn)

附加稅：2.871萬(wàn)*6%=0.172萬(wàn)

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：290萬(wàn)/1.01*10%*20%-1.05萬(wàn)=4.693萬(wàn)

經(jīng)過(guò)上述簡(jiǎn)單計(jì)算可看出核定征收后，綜合稅負(fù)率是非常低的，而且無(wú)需進(jìn)項(xiàng)成本等，且繳納這些稅金后就可以直接公轉(zhuǎn)私到法人私人賬戶自由使用了，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，專票普票都可以開(kāi)。

當(dāng)然除了核定征收方式的稅收優(yōu)惠政策外，其他不少的優(yōu)惠政策企業(yè)也是可以根據(jù)自身的情況合理的申請(qǐng)利用的，比如小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，缺乏進(jìn)項(xiàng)時(shí)，無(wú)需注冊(cè)企業(yè)，也可以自然人的名義去稅局開(kāi)票，增值稅1%，附加稅為0.06%，個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅核定為0.5%，注意這里核定的是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，因此不用擔(dān)心匯算清繳。比如建筑行業(yè)缺乏進(jìn)項(xiàng)是家常便飯，其實(shí)也可以通過(guò)自然人稅局開(kāi)票的方式解決一部分。